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陳光老師簡介

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經(jīng)濟學(xué)碩士注冊稅務(wù)師在多個國有企業(yè)、IT企業(yè)從事財務(wù)審計工作并擔(dān)任過高職。具有8年的大企業(yè)管理經(jīng)驗和5年咨詢顧問經(jīng)歷，特別在企業(yè)內(nèi)部控制、企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)管理與項目管理、納稅籌劃等方面有豐富的授課經(jīng)驗，影響力：－－受邀為不同類型的企業(yè)、知名學(xué)府、政府部門做過多次大型演講及..

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新會計準(zhǔn)則學(xué)習(xí)與稅收籌劃運用

時間：2011-08-04 作者：陳光

新會計準(zhǔn)則學(xué)習(xí)與稅收籌劃運用
課程大綱

課程大綱的目標(biāo)：
通過開展新會計準(zhǔn)則與稅務(wù)籌劃培訓(xùn)，使學(xué)員能系統(tǒng)學(xué)習(xí)新會計準(zhǔn)則的體系框架，掌握其核心要點、與現(xiàn)行會計制度體系的主要差異以及對稅收的影響；學(xué)習(xí)新會計準(zhǔn)則的比較與銜接；了解房地產(chǎn)稅收籌劃；掌握稅收籌劃的相關(guān)知識和技術(shù)手段，進(jìn)一步提高財務(wù)人員會計知識、提升財務(wù)管理與運用。

大綱內(nèi)容概要：
第一天上午9：00——12：00 主要內(nèi)容為新會計準(zhǔn)則及其相關(guān)
新會計準(zhǔn)則的體系變化與核心要點：
上市公司所得稅會計的處理：這點的奧妙在于：納稅影響會計方法的做法有財務(wù)回旋的空間。
計提的資產(chǎn)減值不得轉(zhuǎn)回
債務(wù)重組所得可以計入當(dāng)期損益
非貨幣性交易從按賬面價值計量改為按公允價值計量
關(guān)聯(lián)公司合并以賬面價值核算
存貨發(fā)出計價一律采用“先進(jìn)先出法”
擴大合并報表范圍
應(yīng)予資本化的借款利息不再限于固定資產(chǎn)
證券投資的期末計價
與現(xiàn)行會計體系的差異之處：
從會計科目上：
新會計準(zhǔn)則下會計科目變化：
“現(xiàn)金”科目變?yōu)椤皫齑娆F(xiàn)金”科目。
新準(zhǔn)則取消了“短期投資”、“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目，設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置“成本”、“公允價值變動”兩個二級科目。
新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)收補貼款”科目，并入“其他應(yīng)收款”科目核算。
“物資采購”科目變?yōu)椤安牧喜少彙笨颇俊?br />“包裝物”科目和“低值易耗品”合并為“周轉(zhuǎn)材料”科目。
新準(zhǔn)則取消了“長期債權(quán)投資”科目，而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。（教材第六章金融資產(chǎn)）
新準(zhǔn)則增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。（教材第五章投資性房地產(chǎn)）
新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期應(yīng)收款”和“未實現(xiàn)融資收益”科目。企業(yè)采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營活動，已滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議余款借記“長期應(yīng)收款”科目，按其公允價值貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。
新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期股權(quán)投資”科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化。
新準(zhǔn)則增設(shè)了“累計攤銷”科目。用來核算無形資產(chǎn)的攤銷額。
新準(zhǔn)則增設(shè)了“商譽”科目，從“無形資產(chǎn)”科目分離出來，產(chǎn)生于非同一控制下企業(yè)合并。
原制度要求采用納稅影響會計法進(jìn)行所得稅會計處理的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款”科目，而新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，其核算方法與原制度相比有所變化。
新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)付短期債券”科目，而設(shè)置了“交易性金融負(fù)債”科目。核算直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。
“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費”科目合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目。
“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”合并為“應(yīng)交稅費”科目。
新準(zhǔn)則中設(shè)置的“預(yù)計負(fù)債”科目，其核算內(nèi)容與原制度相比有所變化。
盈余公積”科目取消了法定公益金有關(guān)的核算。
準(zhǔn)則增設(shè)了“庫存股”科目，核算企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額。
新準(zhǔn)則增設(shè)了“研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進(jìn)行研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。
新準(zhǔn)則增設(shè)了“公允價值變動損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。
“其他業(yè)務(wù)支出”科目變?yōu)椤捌渌麡I(yè)務(wù)成本”科目。
“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目變?yōu)椤盃I業(yè)稅金及附加”科目。
“營業(yè)費用”科目變?yōu)椤颁N售費用”科目。
新準(zhǔn)則增設(shè)了“資產(chǎn)減值損失”科目，
“所得稅”科目變?yōu)椤八枚愘M用”科目。
新準(zhǔn)則取消了“待攤費用”和“預(yù)提費用”科目。
則加強了“公允價值”在會計計量上的地位
存貨管理導(dǎo)致利潤下降：如果一律采用“先進(jìn)先出法”，最大結(jié)果是成本上升
資產(chǎn)減值這一通用做法受到打擊：企業(yè)操縱利潤的空間越來越小
債務(wù)重組正本清源：改變了現(xiàn)有一刀切的做法：將所有發(fā)生的債務(wù)重組計入資本公積。
新會計準(zhǔn)則增加了“投資性房產(chǎn)”，這個指標(biāo)將會大大提升上市公司的業(yè)績。
第一天下午：13：30——17：00
新會計準(zhǔn)則對企業(yè)稅收籌劃的影響：
對土地使用權(quán)核算上的差異：
確認(rèn)上的差異
新會計準(zhǔn)則對土地使用權(quán)直接確認(rèn)為無形資產(chǎn)，并且一直將土地使用權(quán)都作為無形資產(chǎn)核算。而老會計準(zhǔn)則對土地使用權(quán)的確認(rèn)是分二個過程，當(dāng)購入時確認(rèn)為無形資產(chǎn)，而投入使用時，將土地使用權(quán)的價值轉(zhuǎn)入房屋的價值之中。
攤銷上的差異
攤銷涉及二個方面，一個是攤銷年限，一個是殘值確定。新會計準(zhǔn)則對土地使用權(quán)的攤銷年限按受益年限攤銷，新舊準(zhǔn)則的主要差異表現(xiàn)在對土地使用權(quán)殘值的確定上。老準(zhǔn)則對土地使用權(quán)的殘值預(yù)計為零，新準(zhǔn)則對土地使用權(quán)的殘值有如下規(guī)定：
除以下任一情況外，使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零。
核算上的差異：
老準(zhǔn)則對土地使用權(quán)有二次確認(rèn)過程：
二、新準(zhǔn)則對企業(yè)納稅的影響
1、對納稅的籌劃方案有了合理依據(jù)
2、統(tǒng)一的攤銷年限有可能引發(fā)錯誤的理解
新準(zhǔn)則對土地使用權(quán)始終確認(rèn)為無形資產(chǎn)，并且按受益年限進(jìn)行攤銷，使準(zhǔn)則與稅法在攤銷年限上做到了統(tǒng)一。但是，對于這個新的統(tǒng)一，有可能會因為我們的習(xí)慣性思維，反而認(rèn)為土地使用權(quán)的攤銷年限與折舊所限不同，從而產(chǎn)生時間性差異的錯誤認(rèn)識
對所得稅方面的影響:
需要與現(xiàn)行稅法進(jìn)行調(diào)整:
涉及初始投資成本調(diào)整的差異。
涉及投資損失的差異。
涉及被投資單位利潤及利潤分配的差異。
對資產(chǎn)減值的納稅處理：
稅法對資產(chǎn)減值的相關(guān)規(guī)定。
新會計準(zhǔn)則下資產(chǎn)減值的會計處理。
第二天上午9：00——12：00 主要內(nèi)容為：稅收籌劃常用方法
納稅籌劃的目的：
降低企業(yè)整體稅負(fù)
延遲納稅、降低資金成本
降低企業(yè)納稅風(fēng)險
二、納稅籌劃基本方法：
1：利用企業(yè)性質(zhì)籌劃：
方案設(shè)計原理：
案例1：
案例A公司是一家注冊地在北京的公司，由于業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，A公司決定在上海成立一家公司。A公司存在兩種選擇：一是成立一家子公司、二是成立一家分公司，請問A公司該如何選擇？
2：業(yè)務(wù)拆分：
方案設(shè)計的原理：
案例2：中關(guān)村某高新技術(shù)公司為增值稅一般納稅人，其主要銷售技術(shù)含量很高的設(shè)備，該公司銷售設(shè)備的同時，還需要向客戶提供技術(shù)指導(dǎo)。假設(shè)公司全年不含稅銷售收入3000萬元，全年可抵扣進(jìn)項稅額150萬。這個公司如何進(jìn)行納稅籌劃？
[討論]業(yè)務(wù)拆分籌劃方法適用范圍？
第二天下午：13：30——17：00
3、改變供應(yīng)鏈
方案設(shè)計原理：
4：改變經(jīng)營方式：
方案設(shè)計原理：
案例3 為什么現(xiàn)在的歌廳和洗浴中心都提供餐飲服務(wù)了？
[解析]歌廳或洗浴中心本是提供唱歌和洗浴服務(wù)的場所，兩者均屬于20%營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)比較高。
[籌劃思路]改變經(jīng)營方式，通過增加餐飲服務(wù)項目改原來的單一服務(wù)經(jīng)營方式。并
且注冊成立餐飲服務(wù)公司。
案例16]為什么開發(fā)商現(xiàn)在熱衷于賣精裝修房？
[解析]房地產(chǎn)行業(yè)是一個稅負(fù)比較高的行業(yè)，其需要繳納土地增值稅。通過籌劃，減少增值額度
5：改變交易方式、地點
6：重組、分立與合并
7：充分利用稅收政策
8：轉(zhuǎn)移價格、轉(zhuǎn)移利潤
稅收籌劃中注意的問題：
1、包括：稅收與會計上的差異化
2、發(fā)票的應(yīng)用
3、個人所得稅的具體應(yīng)用
4、房地產(chǎn)企業(yè)的籌劃前準(zhǔn)備工作

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