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導(dǎo)讀:企業(yè)因其內(nèi)部管理需要而對當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行總結(jié)分析,我們通稱為財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告實(shí)際就是對企業(yè)經(jīng)營狀況、資金運(yùn)作,收入、成本費(fèi)用等的綜合概括和高度反映,其重要性是不言而喻的。要寫出一份高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告,則需要撰稿人熟悉企業(yè)狀況,生產(chǎn)過程和管理體系,在此基礎(chǔ)上還須把握好以下幾點(diǎn):
一、明確報(bào)告閱讀的對象
財(cái)務(wù)分析報(bào)告的閱讀對象主要是公司經(jīng)營管理者尤其是法人(領(lǐng)導(dǎo)),同時(shí)要把握住報(bào)告分析的重點(diǎn)和范圍。報(bào)告閱讀對象不同,報(bào)告的寫作應(yīng)因人而異。比如,提供給財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)可以專業(yè)化一些,而提供給其它部門領(lǐng)導(dǎo)尤其對本專業(yè)相當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告則要力求通俗一些;同時(shí)提供給不同層次閱讀對象的分析報(bào)告,則要求分析人員在寫作時(shí)準(zhǔn)確把握好報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次,以滿足不同閱讀者的需要。再如,報(bào)告分析的范圍若是某一部門或二級公司,分析的內(nèi)容可以稍細(xì)、具體一些;而分析的對象若是整個(gè)集團(tuán)公司,則文字的分析要力求精練,不能對所有問題面面俱到,集中性地抓住幾個(gè)重點(diǎn)問題進(jìn)行分析即可。
二、了解讀者對信息的需求
必須充分領(lǐng)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息是什么,是寫好報(bào)告的前提。就是本文開頭所說的“熟悉企業(yè)狀況,生產(chǎn)過程和管理體系”。同時(shí)要多與領(lǐng)導(dǎo)勾通,包括業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)會(huì)人員最容易犯的毛病是:財(cái)務(wù)分析報(bào)告內(nèi)容很多,寫得也很長,是花了不少心思。遺憾的是領(lǐng)導(dǎo)們并不滿意。問題在于他不需要的信息你寫了一大堆,而真正想要的信息卻太少。我們每月辛辛苦苦做出來的分析報(bào)告原本是要為企業(yè)服務(wù)的,可事實(shí)上未能起到應(yīng)有的作用和效果。所以,寫好財(cái)務(wù)分析報(bào)告,財(cái)務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通,捕獲他們想“真正了解的財(cái)務(wù)信息”是什么。
三、謀劃好清晰的框架和分析思路
報(bào)告寫作前,一定要認(rèn)真謀劃,力爭達(dá)到框架清晰和思路準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架具體如下:
1、企業(yè)總體經(jīng)營情況概述。主要將企業(yè)本期經(jīng)營成果及取得的主要經(jīng)驗(yàn)重點(diǎn)描述出來,側(cè)重點(diǎn)主要是針對本期報(bào)告在新增的內(nèi)容或須加以重大關(guān)注的問題事先做出說明,旨在引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視;概述是對本期報(bào)告內(nèi)容的高度濃縮,一定要言簡意賅,點(diǎn)到為止。其目的是,讓領(lǐng)導(dǎo)們在最短的時(shí)間內(nèi)獲得對報(bào)告的整體性認(rèn)識(shí)以及本期報(bào)告中將告知的重大事項(xiàng)。“問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施”一方面是對上期報(bào)告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報(bào),同時(shí)對本期報(bào)告“具體分析”部分中揭示出的重點(diǎn)問題進(jìn)行集中闡述,旨在將零散的分析集中化,力爭給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。
2、按當(dāng)期和累計(jì)兩大部分進(jìn)行具體分析。是報(bào)告分析的核心內(nèi)容。“具體分析”部分的寫作如何,關(guān)鍵性地決定了本報(bào)告的分析質(zhì)量和檔次。要想使這一部分寫得很精彩,首要的是要有一個(gè)好的分析思路。在每一部分里,按本月分析—本年累計(jì)分析展開;再往下按資金狀況—盈利能力分析—銷售情況分析—成本控制情況分析展開。如此層層分解,環(huán)環(huán)相扣,各部分間及每部分內(nèi)部都存在著緊密的勾稽關(guān)系。最好能將主要財(cái)務(wù)指標(biāo)本期、累計(jì)數(shù)據(jù),以專門的一覽的形式與上年同期和計(jì)劃對比分析出來升降額度和幅度。
3、站在企業(yè)經(jīng)營管理者的高度,價(jià)值管理財(cái)務(wù)管理角度提出存在的主要問題或漏洞。這部分不能空乏,要有理有據(jù),以數(shù)據(jù)、事實(shí)說話。
4、提出具體改進(jìn)措施和意見。就是針對分析研究的結(jié)果以及存在的問題,向領(lǐng)導(dǎo)指出企業(yè)下一步具體應(yīng)該抓好什么,如何抓。
四、財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定要與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密結(jié)合,切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過程中存在的問題
財(cái)務(wù)人員在做分析報(bào)告時(shí),由于不了解業(yè)務(wù),往往閉門造車,并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動(dòng)局面,得出來的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。因此,有必要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是:各種財(cái)務(wù)分析報(bào)告數(shù)據(jù)并不僅僅是通常意義上數(shù)字的簡單拼湊和加總。每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動(dòng)的增減、費(fèi)用的發(fā)生、負(fù)債的償還等。財(cái)務(wù)分析人員熟悉業(yè)務(wù),了解企業(yè)經(jīng)營過程和明察數(shù)據(jù)變動(dòng)的內(nèi)涵,從對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性里做出準(zhǔn)確的職業(yè)判斷,即可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性。由此寫出來的財(cái)務(wù)分析報(bào)告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)畢竟只是一個(gè)中介,是對各樣業(yè)務(wù)的如實(shí)反映,或稱之為對業(yè)務(wù)的映射。如果只是單純地以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為對象,就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù),財(cái)務(wù)報(bào)告的重要質(zhì)量特征及相關(guān)性必將受挫,對決策的“有用性”自然就難以談起。
五、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分析手法
如何才能將財(cái)務(wù)分析報(bào)告寫活并有自己的特色?這里僅介紹本人在寫作過程中幾點(diǎn)所悟:
(一)財(cái)務(wù)分析報(bào)告要遵循差異—原因分析—建議措施原則。因?yàn)樽珜?a href="http://www.lingfengfuzhu.com/zt/35_2004.html">財(cái)務(wù)分析報(bào)告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上,而是要通過對問題的深入分析,提出合理可行的解決辦法,真正擔(dān)負(fù)起“財(cái)務(wù)參謀”的重要角色。唯此,報(bào)告的有用性或分量才可能得到提高和升華。
(二)對具體問題的分析采用相關(guān)因素和重要性原則并存手法揭示異常情況。采用比較分析法(本月與上月比較)從增長額(絕對數(shù))、增長率(相對數(shù))兩方面比較以揭示財(cái)務(wù)指標(biāo)異常及效率。采用相關(guān)因素分析法從量、單位收入、單位成本、單位利潤影響總利潤的程度上揭示我們企業(yè)管理的關(guān)鍵所在。頭腦中要有重要性原則的意識(shí);要始終“抓重點(diǎn)問題、主要問題”,在辯證法上體現(xiàn)為兩點(diǎn)論基礎(chǔ)上的重點(diǎn)論。
(三)問題集中點(diǎn)法亦可稱之為焦點(diǎn)映射法。這種分析手法主要使用在對各部分分析中,我們已從不同角度對經(jīng)營過程中存在的問題進(jìn)行了零散分析。這些問題點(diǎn)猶如一張映射表,左邊是不同的分析角度,右邊是存在問題的部門可費(fèi)用項(xiàng)目。每一個(gè)分析角度可能映射一個(gè)部門或費(fèi)用項(xiàng)目,也可能是多個(gè)部門或費(fèi)用項(xiàng)目。由于具體到各部分中所分析出來的問題點(diǎn)還不系統(tǒng),因而給領(lǐng)導(dǎo)留下的印象比較散亂,重點(diǎn)問題不突出;而領(lǐng)導(dǎo)則是要通過月度分析報(bào)告,抓幾個(gè)重點(diǎn)突出的問題就達(dá)到目的了。故而財(cái)務(wù)分析人員一方面在具體分析時(shí),要有意識(shí)地知道本月可能存在的重點(diǎn)問題,在收集和整理數(shù)據(jù)時(shí)具有對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性,能感覺到本月可能存在的重大異常情況,另一方面要善于從前面零散的財(cái)務(wù)分析報(bào)告中篩選出一至兩個(gè)焦點(diǎn)性問題。
六、分析過程中應(yīng)注意的其它問題
(1)對公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把握,在吃透公司政策精神的前提下,在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前,瞄準(zhǔn)未來,以使財(cái)務(wù)分析報(bào)告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用;
(2)財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作當(dāng)中,應(yīng)多一點(diǎn)了解國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競爭對手資料。因?yàn)?,公司最終面對地是復(fù)雜多變的市場,在這個(gè)大市場里,任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對手政策的改變都會(huì)或多或少地影響著公司的競爭力甚至決定著公司的命運(yùn);
(3)勿輕意下結(jié)論。財(cái)務(wù)分析人員在報(bào)告中的所有結(jié)論性詞語對報(bào)告閱讀者的影響相當(dāng)之大,如果財(cái)務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論,很可能形成誤導(dǎo)。如目前在國內(nèi)許多公司里核算還不規(guī)范,費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期與報(bào)銷期往往不一致,如果財(cái)務(wù)分析人員不了解核算的時(shí)滯差,則很容易得出錯(cuò)誤的結(jié)論;
(4)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的行文要盡可能流暢、通順、簡明、精練,避免口語化、冗長化。
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