在我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)下，金融改革不斷深化，國有專有銀行正在向自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營、自我發(fā)展的商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌。作為銀行的會(huì)計(jì)，促進(jìn)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌步伐是一個(gè)重要的課題。

       商業(yè)銀行須實(shí)行銀行會(huì)計(jì)規(guī)范化管理，對(duì)于提高現(xiàn)代化銀行會(huì)計(jì)管理水平，規(guī)范銀行會(huì)計(jì)行為，逐步達(dá)到全行業(yè)的整體優(yōu)化，具有十分重要的作用。銀行會(huì)計(jì)規(guī)范化管理，是依據(jù)銀行這個(gè)特殊企業(yè)的現(xiàn)代化管理原理，并且針對(duì)銀行資金營運(yùn)活動(dòng)的需要，建立一套銀行會(huì)計(jì)規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)操作程序及管理體系，以建立最佳的會(huì)計(jì)管理工作機(jī)制。

       一、要落實(shí)崗位責(zé)任制，完善會(huì)計(jì)內(nèi)控體系。

       首先商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制的建立及工作人員上崗資格的審定；其次為事中控制，對(duì)正在進(jìn)行的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，各級(jí)管理者要了解、參與、指導(dǎo)，特別要發(fā)揮會(huì)計(jì)主管在工作中的作用；事后對(duì)從事的業(yè)務(wù)事項(xiàng)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況的全面監(jiān)督和檢查，以堵塞漏洞。監(jiān)督重點(diǎn)是會(huì)計(jì)憑證的基本要素和手續(xù)，以及綜合核算的賬務(wù)處理、相互核對(duì)和平衡關(guān)系。事后監(jiān)督與柜臺(tái)核算業(yè)務(wù)必須實(shí)行時(shí)間、空間和人員上的分離，嚴(yán)格按照“四只眼睛”的原則監(jiān)督，以明確責(zé)任。

       二、樹立三個(gè)觀念，從思想上引起重視。

       一是樹立全局觀念，將內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)成為各項(xiàng)制度措施有機(jī)聯(lián)合、既相對(duì)穩(wěn)定又能隨環(huán)境、目標(biāo)的變化、能動(dòng)調(diào)整的有機(jī)整體。二是內(nèi)控設(shè)計(jì)要以防范銀行風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，而不是片面強(qiáng)調(diào)防止商業(yè)銀行業(yè)務(wù)人員的工作差錯(cuò)。三是要樹立安全第一、穩(wěn)健經(jīng)營的指導(dǎo)思想，隨著改革的不斷推進(jìn)、新業(yè)務(wù)的發(fā)展、信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，加強(qiáng)會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)安全管理，已成為內(nèi)部控制有效與否最關(guān)鍵的一環(huán)。

       三、加大風(fēng)險(xiǎn)排查，提高風(fēng)險(xiǎn)防范。

       1.完善檢查體系，加大檢查監(jiān)督力度。由審計(jì)部門對(duì)支行的內(nèi)控建設(shè)執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)綜合評(píng)價(jià)；財(cái)會(huì)部門對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行專項(xiàng)檢查；事后監(jiān)督中心對(duì)柜面操作情況進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督，形成以內(nèi)控評(píng)價(jià)、專項(xiàng)檢查、事后監(jiān)督為主的“三位一體”檢查體系；同時(shí)，綜合運(yùn)用定期檢查、不定期檢查、突出檢查等檢查方式，提高檢查效率。

       2.建立問題庫，狠抓違規(guī)問題整改落實(shí)。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違規(guī)行為如何真正抓好整改落實(shí)，舉一反三，防止同類問題屢查屢犯，是內(nèi)控管理的一個(gè)難題。對(duì)此，該行積極探索，嘗試對(duì)每個(gè)機(jī)構(gòu)在OA系統(tǒng)逐個(gè)建立問題庫，并將每次檢查中發(fā)現(xiàn)的一些嚴(yán)重違規(guī)問題列入問題庫管理，使各級(jí)管理者及員工隨時(shí)都可以從OA上了解本機(jī)構(gòu)的主要問題。并要求基層機(jī)構(gòu)認(rèn)真組織員工學(xué)習(xí)，分析原因，整改到位。同時(shí)，總行會(huì)計(jì)部對(duì)列入問題庫的違規(guī)行為進(jìn)行長期跟蹤，重點(diǎn)監(jiān)督整改。

       3.有效發(fā)揮事后監(jiān)督職能，降低柜員操作差錯(cuò)率。OCR系統(tǒng)上線后，使賬務(wù)監(jiān)督人員能騰出精力切實(shí)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，逐步從規(guī)范性的監(jiān)督轉(zhuǎn)向以風(fēng)險(xiǎn)為主的監(jiān)督體系。按月下發(fā)《事后監(jiān)督通報(bào)》，對(duì)事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，并對(duì)支行、網(wǎng)點(diǎn)、柜員的差錯(cuò)率分別進(jìn)行排名，總行重點(diǎn)關(guān)注差錯(cuò)率高的網(wǎng)點(diǎn)與柜員，通過OA或約見談話等方式督促整改落實(shí)，降低差錯(cuò)率。

       四、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范工作與強(qiáng)化創(chuàng)新管理相結(jié)合。

       全面落實(shí)好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化工作，要著重抓好會(huì)計(jì)達(dá)標(biāo)升級(jí)工作，把會(huì)計(jì)達(dá)標(biāo)升級(jí)作為案件防控的最基礎(chǔ)工作，從源頭上防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在日常會(huì)計(jì)管理中，要以會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范有效性目標(biāo)，不斷摸索，推陳出新，善于創(chuàng)新管理手段和方式。要在崗位分工和管理職責(zé)上做文章，強(qiáng)化各層級(jí)管理者和一線員工在案防工作中的責(zé)任；在檢查輔導(dǎo)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上尋求突破。

       為了讓商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)程序進(jìn)行工作，使賦予的職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)達(dá)到高度統(tǒng)一，會(huì)計(jì)人員就必須實(shí)行規(guī)范化操作管理。