問：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的個(gè)稅如何代扣代繳？

答：

按照規(guī)定，勞動者因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY三倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

1）應(yīng)納稅額及納稅方式

以超過部分除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12計(jì)算。

按照上述方法計(jì)算的個(gè)人一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，由支付補(bǔ)償?shù)挠萌藛挝辉谥Ц稌r(shí)一次性代扣，并于次月7日內(nèi)繳入國庫。

2）免征對象

l 只有依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》宣告破產(chǎn)的國有企業(yè)職工，其從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅。

l 除此之外，其他國有企業(yè)及非國有企業(yè)中的勞動者與用人單位解除勞動合同取得的一次性補(bǔ)償收入，超過當(dāng)?shù)厣夏昶髽I(yè)職工平均工資3倍的部分，一律按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

3）可扣除的收入范圍

個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。

4）不對一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償重復(fù)征稅

勞動者在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，對勞動者已繳納個(gè)人所得稅的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。

參考法規(guī)：

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》第1條、第2條；

2.《關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》第1條、第2條、第5條。

例：

小王在北京一家商貿(mào)公司工作，最近，公司因業(yè)績不佳進(jìn)行裁員，小王是被裁人員之一。公司經(jīng)理與小王商談后，雙方協(xié)商簽訂了解除勞動合同協(xié)議書。其中約定，自即日起商貿(mào)公司與小王解除勞動合同，待小王辦完離職手續(xù)后，商貿(mào)公司按國家規(guī)定向其支付解除勞動合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

小王認(rèn)為，自己工作已經(jīng)三年多了，按規(guī)定可以拿四個(gè)月工資的補(bǔ)償金。按照每月的工資平均三千多元計(jì)算，四個(gè)月工資應(yīng)有一萬兩千多元。但是，財(cái)務(wù)人員發(fā)給他的補(bǔ)償金只有不到一萬一千元。他問及原因時(shí)，財(cái)務(wù)人員解釋說，計(jì)算出來的補(bǔ)償金的確是一萬兩千多元，但需要扣除個(gè)人所得稅。小王不解的是，自己領(lǐng)到的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金還要繳個(gè)人所得稅？

解：

本例的法律要點(diǎn)是：

l 協(xié)商解除勞動合同是合法解除勞動合同的方式之一；

l 超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY三倍數(shù)額以上的部分的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金才須交個(gè)人所得稅。

本例中：

1）商貿(mào)公司與小王通過簽訂協(xié)商解除勞動合同協(xié)議的形式，解除雙方的勞動合同是合法的，但商貿(mào)公司在向小王支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金時(shí)，不應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅。因?yàn)椋?/span>

2）根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入免征個(gè)人所得稅問題的通知》中規(guī)定：個(gè)人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其它補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY三倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》計(jì)算征收個(gè)人所得稅。本例中，小王所得到的解除勞動合同經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的數(shù)額，沒有超過上年當(dāng)?shù)芈毠て骄べY的三倍數(shù)額。因此，他的解除合同經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是不應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的。

操作提示：

1）企業(yè)在解除勞動合同時(shí)，不但要注意解除勞動合同的合法性，還有關(guān)注國家有關(guān)對稅收政策對經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的個(gè)稅代扣代繳的規(guī)定。

2）企業(yè)在計(jì)算經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金時(shí)要留意當(dāng)?shù)啬昶骄べY的變化。