個人所得稅的避稅與反避稅主要是檢查個人工資、薪金收人所得，個體工商戶生產、經營所得，取得利息、股息、紅利所得，勞務報酬所得。

    (一)工資、薪金所得的檢查

    工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得

    對個人工資、薪金所得檢查，應注意以下幾個方面：

    (1)注意檢查“應付工資”賬戶。“應付工資”賬戶核算應付給職工個人的各種工資、獎金、津貼等。檢查時應根據(jù)會計記賬憑證，核對各種津貼、補貼、獎金的發(fā)放是否正確。

    (2)注意檢查“應付福利費”賬戶。檢查有無通過該賬戶發(fā)放現(xiàn)金和實物。對發(fā)放的實物應折合為現(xiàn)金計入個人工資、現(xiàn)金所得。

    (3)檢查“管理費用”、“銷售費用”賬戶，檢查企業(yè)有無將管理部門、銷售部門人員的獎金、補貼計入該賬戶，從而不計入“應付工資”賬戶，偷逃個人所得稅。

    (4)檢查企業(yè)往來賬戶，檢查企業(yè)有無通過往來賬戶，私設“小金庫”而亂發(fā)獎金和實物

    (5)檢查“盈余公積”、“利潤分配”賬戶，檢查企業(yè)有無從該賬戶中提取獎金，不通過“應付工資”科目。

    工資、薪金所得檢查，主要是檢查企業(yè)的工資費用，即人工費。在個人所得稅工資、薪金檢查中，還要注意檢查企業(yè)是否按規(guī)定時間代扣代繳了個人所得稅，主要通過檢查企業(yè)“應交稅金——應交個人所得稅”賬戶，借方累計發(fā)生額為實際繳納的個人所得稅，貸方累計發(fā)生額為本期實際扣繳的稅額，貸方余額為已扣尚未繳納的金額。

    計算企業(yè)代扣稅款時，應注意：  

    (1)對一次取得的數(shù)月獎金、年終加薪或勞動分紅，可單獨作為一個月的工資、薪金所得計算個人所得稅。

    ①如果納稅人取得該項所得的當月工資、薪金已經扣除了費用，則該項所得不再從中減除費用，其全額作為應納稅所得額，按規(guī)定稅率計算納稅；

    ②如果納稅人取得該項所得的當月的工資、薪金所得不足800元的，可將該項所得減除當月工資與800元的差額后的余額作為應納稅所得額，按規(guī)定稅率計算納稅。

    (2)對實行年薪制的企業(yè)經營者取得的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計稅、分月預交的方式計征，即企業(yè)經營者按月領取的基本收入，應在減除800元的費用之后，合計其全年基本收入和效益收入，再按12個月平均計算實際應納的稅款。

    (3)雇主為雇員負擔全部或部分個人所得稅款，應將納稅人的不含稅收入換算為應納稅所得額，然后再計算應納稅額。

    (二)個體工商戶生產、經營所得的檢查

    個體工商戶生產、經營所得是指個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)生產、經營取得的收入。

    (1)對個體工商戶檢查

    個體工商戶，其生產經營所得是以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。收入總額是指個體工商戶從事生產、經營以及與生產經營有關的活動所取得的各項收入，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益和營業(yè)外收入。

    收入的確認原則按權責發(fā)生制原則處理。

    允許扣除的成本、費用、損失和稅金要嚴格按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)》的規(guī)定，確定稅前扣除標準。

    對個體工商戶檢查，應注意以下幾個方面：

    ①稅前扣除項目檢查

    個體工商戶在生產經營中的借款利息支出，超過中國人民銀行規(guī)定的同類、同期貸款利率計算的數(shù)額部分，不得扣除。

    個體工商戶發(fā)生的與生產經營有關的修理費用，可以據(jù)實扣除；對修理費用發(fā)生不均衡或數(shù)額較大的，應分期扣除。

    個體工商戶以經營租賃方式租入固定資產的租賃費，可以據(jù)實扣除；對以融資租賃方式租入固定資產的租賃費不得直接扣除，但可按規(guī)定提取折舊。

    個體工商戶實際發(fā)生的與生產經營有關的業(yè)務招待費，在其收入總額的5‰以內據(jù)實扣除。

    個體工商戶發(fā)生的公益性救濟捐贈在應納稅所得額30％以內的部分允許據(jù)實扣除超過部分不得扣除，但對青少年活動場所以及中國紅十字會的公益性捐贈允許全額扣除。個體工商戶直接給受益人的捐贈不得扣除。

    資本性支出、被沒收財物、支付的罰款、實收的滯納金、各種贊助支出、分配給投資者的股利不得在稅前扣除。

    ②應納稅額檢查

    企業(yè)在年度中間開業(yè)，或由于合并、關閉等原因，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。在計算應納稅所得額時，應換算為全年應納稅所得額進行計算；按月預繳所得稅時，也應換算為全年應納稅所得額，計算當月應納所得稅額。

    投資者來源于境外的生產經營所得，已在境外繳納所得稅的，按照個人所得稅法，可以扣除已在境外繳納的所得稅。

    (2)對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)檢查

    稅法規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從2000年1月1日起不再征收企業(yè)所得稅。對個人所得稅的征收檢查，應注意以下幾個方面：

    ①企業(yè)實際發(fā)生的工會經費、職工福利費、職工教育經費分別在計稅工資總額的2％、14％、1．5％的標準內據(jù)實扣除。

    ②納稅年度內發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費用不超

過當年銷售收入2％的部分，據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結轉。這項規(guī)定是指廣告費和業(yè)務宣傳費之和不超過當年銷售(營業(yè))收入的2％。

    ③各種準備金的計提不得扣除。

    ④納稅年度內發(fā)生的業(yè)務招待費，在規(guī)定范圍內，據(jù)實扣除；

    全年銷售收入凈額在1500萬元以下的，不超過營業(yè)收入凈額的5‰；

    全年銷售收入凈額超過1500萬元的，不超過營業(yè)收入凈額的3‰。

    ⑤個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入總額，而應作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”計算繳納個人所得稅。

    ⑥投資者興辦兩個或兩個以上的個人獨資企業(yè)，應以所有企業(yè)的應納稅所得總額確定適用稅率，用本企業(yè)的應納稅所得額計算應繳稅款，辦理匯算清繳。具體計算方法為：

    投資者合計應納個人所得稅=所有企業(yè)應納稅所得總額×適用稅率-速算扣除數(shù)

    未企業(yè)應納個人所得稅=投資者合計應納個人所得稅×本企業(yè)應納稅所得額÷所有企業(yè)應納稅所得總額

    或者=本企業(yè)應納稅所得額×按所有企業(yè)應納稅所得總額對應的稅率-（本企業(yè)應納稅所得額÷所有企業(yè)應納稅所得總額）×速算扣除數(shù)  

    (三)利息、股息、紅利所得的檢查

    利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權股權而取得的利息、股息和紅利所得。利息一般是指存款、貸款和債券的利息；股息是指個人擁有股權而取得的公司、企業(yè)分紅，按照一定比率派發(fā)的每股息金；紅利是指根據(jù)公司、企業(yè)應分配的超過股息部分的利潤，按股派發(fā)的紅股。

    稅法規(guī)定，利息、股息、紅利所得以個人每次取得的收入額為應納稅所得額，不得從收人中扣除任何費用。這里每次收入是指支付單位或個人每次支付利息、股息、紅利時，個人所取得的收入。對于股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利，應以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額。

    利息、股息、紅利所得檢查，應注意以下幾個方面：

    (1)企業(yè)向職工或其他個人集資，支付的利息應按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

    (2)對企業(yè)向參股的職工或其他個人支付的股息、紅利收入，均按全額扣繳個人所得稅。

    (3)個人從銀行儲蓄存款中取得的利息收入，應繳納個人所得稅，稅款由儲蓄機構代扣代繳。

    (4)單位為個人負擔全部或部分個人所得稅，應將支付額作為不含稅收入換算成含稅收入后，再計算應納稅額。

    (四)勞務報酬所得的檢查

    勞務報酬所得是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計咨詢、講學、新聞、廣播、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務報酬的所得。

    勞務報酬所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應納稅所得額。這里減除費用是指每次收入不超過4000元的，定額扣除800元；每次收入在4000元以上的，定率扣除20％的費用。

    稅法規(guī)定，凡屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次，按次確定應納稅所得額；凡屬于同一項目取得連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次，計算應納稅額。對勞務報酬所得一次收入畸高的，規(guī)定在適用20％稅率征稅的基礎上，實行加成征稅辦法。二人或二人以上的個人共同取得同一項目收入的，按照“先分、后扣、再稅”的辦法征稅個人所得稅。

    對取得勞務報酬檢查，應從分析個人納稅申報表開始，結合申報人的職業(yè)、專業(yè)進行核實，對代扣代繳單位的納稅申報，認真查核，有無存在漏繳的情況。

    檢查的方法，對勞動報酬所得，主要檢查從事第二職業(yè)的個人；對稿酬所得，主要檢查出版社、書刊雜志社的納稅申報；對特許權使用費所得，主要檢查有特別專業(yè)和貢獻的科技人員，檢查專利局的納稅申報；對財產轉入收入、財產租賃收入所得，專業(yè)檢查土地管理局和房地產開發(fā)公司的納稅申報。